以下会计分录，仅供参考

一、捐赠支出会计核算

《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）规定：“营业外支出”项目，反映企业发生的除营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。

建议：在设置“疫情捐赠支出”明细科目，在设置“货币捐赠支出”、“实物捐赠支出”和“其他捐赠支出”等专栏。

1.货币性捐赠

借：营业外支出??疫情捐赠支出（货币捐赠支出）

贷：银行存款

2.实物捐赠

（1）外购货物

借：库存商品等

应交税费??应交增值税（进项税额)

贷：银行存款/应付账款/等科目

借：营业外支出??疫情捐赠支出（实物捐赠支出）

贷：库存商品等

应交税费??应交增值税（进项税额转出)（适用捐赠免增值税政策）

应交税费??应交增值税（销项税额)（不适用捐赠免增值税政策）

（2）自产货物

借：营业外支出??疫情捐赠支出（实物捐赠支出）

贷：库存商品等（账面价值不是公允价值）

应交税费??应交增值税（进项税额转出)（适用捐赠免增值税政策）

应交税费??应交增值税（销项税额)（不适用捐赠免增值税政策）

其中不适用捐赠免增值税政策的销项税额的计税基数为公允价值（对外销售的价格）

二、日常费用支出

建议在“管理费用/劳保费或福利费/防疫支出”、“销售费用/防疫支出”、“间接费用/防疫支出”、“工程施工/合同成本/防疫支出”等专栏设置以下明细：

肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物

1、药品费：因疫情需要，购置的新冠肺炎专项药品费用。

2、医疗用品：因疫情需要，购置的手持体温检测器等医疗用品费用。

3、防护用品：因疫情需要，购置的口罩、护目镜、消毒液、手套、防护服等费用。

4、防疫人员补助支出：因疫情需要，额外增加的防疫人员的人工开支，包括按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金（不需要合并到工资薪金所得缴纳个人所得税）。

5、防疫临时措施费：因疫情需要，实施全封闭管理增加的费用、设置经营场所检查站购置帐篷、设置单独隔离观察宿舍购置支出、分餐式错峰就餐购置支出、异地工人需隔离观察14天所产生购置支出等临时措施费。

6、其他费用：因疫情防控需要，额外产生的直接相关的其他费用。

会计分录建议：

借：管理费用/劳保费或福利费/防疫支出等

应交税费??应交增值税（进项税额)

贷：银行存款/应付账款/等

补充，购买口罩防护物资等没有取得发票，会计分录建议

借：管理费用/劳保费或福利费/防疫支出等

贷：银行存款/应付账款/等

三、购置设备支出

建议安装企业的固定资产核算要求，因疫情需要，购置人体测温红外热像仪、高压喷雾消毒机等防控设备。

借：固定资产

应交税费??应交增值税（进项税额)

贷：银行存款/应付账款/等

四、减免企业基本养老保险、失业保险、工伤保险、职工基本医疗保险单位缴费部分

方案一：不计提（已计提冲回）

1.计提

借：管理费用-社保费明细

销售费用-社保费明细

生产成本-直接人工-社保费明细

制造费用-社保费明细

贷：应付职工薪酬-社保明细（公司承担部分）

2.红字冲回

借：管理费用-社保费明细（红字）

销售费用-社保费明细（红字）

生产成本-直接人工-社保费明细（红字）

制造费用-社保费明细（红字）

贷：应付职工薪酬-社保明细（公司承担部分）（红字）

方案二：计提，减免计入“其他收益”项目，在“其他收益”项目下设置社保费具体明细等明细科目

1.计提

借：管理费用-社保费明细